新加坡商品及服务税详细指南

    本指南概述了与新加坡公司相关的新加坡商品及服务税（GST）系统的关键概念-GST的定义、注册要求、GST注册的优缺点、归档GST申报表以及协助企业的计划。

    商品及服务税（GST）于1994年4月1日在新加坡实施，《商品及服务税法》以英国增值税法和新西兰商品及服务税法为蓝本，新加坡国税局（IRAS）担任新加坡政府的代理人，管理、评估、收集和执行消费税的支付。征收商品及服务税被视为降低个人和公司所得税税率，同时维持政府稳定收入基础的一种手段。消费税是一种间接税，因为它会对支出征税，目前的商品及服务税税率为7％。

一、什么是消费税？

    商品及服务税（GST）在许多其他国家/地区也被称为增值税（VAT），是对新加坡的商品和服务供应以及向新加坡的商品进口征收的消费税。商品及服务税是一种间接税，表示为在新加坡的商品及服务税注册业务实体提供的商品和服务的售价的百分比（目前为7％）。

消费税是向最终用户收取的，因此，消费税通常不会成为公司的费用。企业仅代表新加坡税务部门充当代收代理人。

二、消费税对新加坡公司意味着什么？

    如果您是GST注册公司，则需要向您的客户收取您提供的商品和服务的GST，然后将所收取的税款支付给税务机关。例如，如果您向新加坡的客户收取100新元的服务费，则必须向客户开具107新元的发票（100新元的服务费加上7％的商品及服务税）。此后，代表税务机关从客户那里收取的这笔发票的商品及服务税（GST）金额必须每季度通过商品及服务税（GST）纳税申报表支付给新加坡税务部门。在新加坡注册成立的公司不会自动注册为收取GST，符合某些条件的公司必须向IRAS申请成为GST注册公司，然后才可以收取和收取GST。

三、我的公司需要注册消费税吗？

    消费税是一种自我评估的税，要求企业不断评估注册消费税的需要。消费税注册分为两类：强制注册和自愿注册。

    A、强制注册，在以下情况下必须注册GST:

        1.在过去的12个月中，您的业务营业额超过100万新元-被称为追溯基准；

        2.您目前正在进行销售，并且可以合理地预期您的企业在未来12个月的营业额将超过100万新元，这就是预期的基础。这包括您已经签署的任何协议/合同，并且在未来12个月内为您带来的预期收入超过100万新元。

    当您的收入超过100万新元时，您将需要在30天内向IRAS提交GST申请。未能在规定的时间内在IRAS上注册您的公司将导致罚款，有反避税条款，以确保建立实体的目的不是仅使营业额低于阈值，从而避免注册。

    B、自愿注册，在以下情况下选择自愿注册GST:

    如果您不承担强制注册的义务，则还可以自愿注册GST，具体取决于您的业务运营。该企业必须有计划进行销售或已经开始在新加坡进行销售（应税供应）。请注意，如果您自愿选择注册GST，则还有其他条件

    自愿注册后，您必须保持注册至少两年并遵守商品及服务税（GST）规定，每季度按时提交商品及服务税申报表，并至少保留五年的所有记录，即使您的业务已经终止并且您已从GST注销。您可能还必须遵守税务机关施加的任何其他条件。

    豁免注册：如果您仅提供零税率用品，那么即使您的应税营业额超过了注册限制，您也可以申请豁免注册。这使您可以逃避GST注册和随后的季度GST归档的管理要求。如果您的应税供应总额的90％以上为零税率，且进项税大于销项税，则IRAS将批准免税。

    取消注册：当您的业务停止或您的业务整体出售给他人时，或者当您的销售额不超过一百万新加坡元时，您可以取消注册，您必须在停止交易之日起30天内向税务机关提交申请表以及其他相关文件。

四、新加坡公司需要征收消费税吗？

    不可以。只有当公司的年营业额超过100万新元或您已申请成为IRAS的GST注册公司时，您的公司才需要注册GST并收取GST。

五、这家新加坡公司在支付客户收取的商品及服务税时，是否可以抵消其供应商收取的商品及服务税？

    是。公司向客户收取的商品及服务税称为销项税，而公司向供应商支付的商品及服务税称为进项税。您向税务机关支付（或向税务机关索回）的是您的销项税额和进项税额之差。

六、如果新加坡公司未进行商品及服务税注册，是否可以征收商品及服务税？

    否。未经GST注册的商家不得收取GST。如果您不是GST注册企业，则收取和收取GST是违法的。

七、在从新加坡出口商品或服务时，新加坡公司是否必须收取GST？

    不可以。出口商品和服务被称为零税率供应品，不征收GST税。

八、如果不要求公司注册，注册商品及服务税是否有好处？

    这取决于，如果需要注册GST，则别无选择。但是，否则，您应该考虑以下GST注册的利弊：

    好处：

    对政府来说：

        1.在良好和疲软的经济环境下，它都能产生稳定且可预测的税收收入。

        2.由于相对较低的管理和征收成本，它是一种有效的税收。

        3.它允许政府降低公司和个人所得税，从而鼓励更多的外国直接投资。这导致整体经济增长。

    对企业和个人来说：

        1.大多数大型，已建立的企业都已进行GST注册-获得您的企业的GST注册通常会向客户发出信号，表明您的企业已建立并具有一定规模。

        2.消费税是一种较为公平的税收制度。它只对自雇和打工者付钱时才征税。

        3.消费税仅适用于消费。储蓄和投资不征税。这将鼓励人们节省和投资于生产活动。

        4.经商成本降低，从而有助于降低价格。由于真正的纳税人是最终用户，因此由于多阶段信用机制，企业无需承担税收成本。

    缺点：

        1.商品及服务税注册的缺点是履行商品及服务税注册的职责所带来的行政负担。

        2.必须研究商品及服务税的复杂性或聘请会计师来从事这项工作，在某些情况下这可能是一笔相当高的费用。

        3.有效地注册消费税可以使您的售价提高7％。未注册GST的客户将无法收回您收取的GST。因此，尽管由于可以收回GST而降低了成本，但您的客户可能并不满意。

        4.消费税可能成为低收入人群的负担，尤其是在通货膨胀率高的时期，当日常必需品价格上涨时要缴纳7％的税。

九、哪些商品和服务要缴纳商品及服务税？

    消费税是针对应课税用品收取的，应税供应是指在新加坡制造的商品或服务的供应，但免税供应除外。应税供应可以是标准评级（当前为7％）或零评级供应。

    在新加坡，大多数本地商品销售和本地服务提供都是标准等级的用品，商品和服务的零税率商品及服务税为0％，货物出口和提供国际服务主要是零税率用品，消费税为零的GST注册实体可以要求就购买的商品缴纳进项税。

    消费税不包括免税商品，免税商品分为两类：住宅用地的出售、租赁和金融服务，提供免税供应品产生的进项税不可索赔。

    超出范围的供应是指超出GST法案范围的供应。通常，它们是：

        1.持续经营业务转移；

        2.私人交易；

        3.第三国销售–指从新加坡以外的地方到新加坡以外的另一个地方的商品销售；

        4.零消费税仓库内的销售；

十、什么是商品及服务税注册程序？

    必须将新加坡商品和服务注册表以及必要的证明文件发送给税务机关。如果是合伙企业，则必须填写附加表格，其中提供了所有合伙人的详细信息。海外公司、团体注册和部门注册有单独的申请程序/表格。预计海外注册人将任命一名本地代理人，该代理人将代表该代理人行事，并且必须在申请表中附上一封说明该信函的信。

    注册过程大约需要3周，成功进行GST注册后，您将收到GST注册通知书。这封信将包含您的商品及服务税（GST）编号，您的企业成为商品及服务税（GST）注册企业的生效日期，申请频率和申请截止日期以及任何其他特殊说明。您必须以电子方式提交商品及服务税申报表。

十一、如何支付，收取和实施消费税？

    1.作为商品及服务税（GST）的注册实体，您有责任就商品和服务的供应收取商品及服务税（GST），并向IRAS汇入所收取的商品及服务税（GST）。首选通过新加坡银行帐户进行GIRO付款安排。

    2.您可以在销售价格之上收取GST，也可以将价格视为GST（包括GST）来吸收GST。

    3.作为GST注册交易商，您必须在所有以口头或书面形式显示，广告，发布和报价的价格上显示并报价包含GST的价格。不向公众展示包含消费税的价格是违法行为，并会受到处罚。但是，对于需加收服务费的食品和服务（餐饮业），显示的价格可能不含GST。

    4.当向客户开帐单时，如果客户是GST注册实体，则必须开具税务发票，以便后者可以用作支持文件来为标准税率的采购索取进项税，它包含有关所售商品以及相应的GST收费的信息，可用于替换普通发票。税务发票必须至少保留五年作为您的业务记录的一部分。请注意，不需要将税收发票与商品及服务税申报单一起提交。通常，应在供货后30天内发出。零税率，免税和视作供应或非GST注册客户无需开具税务发票。

    5.付款给您后，如果您未开具税务发票或简化的税务发票，则必须向付款人开具序列打印的收据。

    6.您必须保留所有影响GST声明的业务交易记录。此外，开设GST帐户（每个会计期的进项税和销项税总额汇总）将有助于您完成GST申报表。

    7.您应根据税务发票或进口许可证的日期在会计期间提出进项税索赔。

十二、如何申报GST退税？

    作为商品及服务税的注册实体，您需要根据会计周期（通常每季度一次）向税务机关提交纳税申报表（GST F5）。在您的纳税申报表中，您将指明您在该会计期间在GST注册实体中进行的本地销售，出口和购买，所收集的GST和已申索的GST的总价值。现在，GST退货以电子方式存档。一旦您开始电子归档GST F5，下一个GST申报表将在每个会计期间结束时在线提供。您可以在会计期结束后的一天电子归档GST F5。您必须确保IRAS在规定的会计期间结束后不迟于一个月收到您的退货。如果在上述期间内没有应缴税款，则您仍必须提交“零”申报表。如果您迟交商品及服务税，将受到罚款，不论申报的商品及服务税净额是应付款项还是可退还款项。

    您必须在规定的会计期间结束后的1个月内支付净商品及服务税。如果您延迟缴纳商品及服务税，将会受到罚款。消费税退款通常会在收到退货之日起30天内退款。

十三、是否有任何商品及服务税计划可以帮助企业？

    新加坡政府已经推出了几种与商品及服务税有关的援助计划，这些计划通常有助于缓解企业的现金流，并有助于创建有利于企业的环境。

        1.游客退税计划–允许从参加商品及服务税的注册零售商在新加坡购买商品的游客要求退还已从商品带出新加坡的商品及服务税的退款。

        2.现金会计计划–专门针对年销售额不超过100万新元的小型企业。

        3.毛利率方案– GST仅按商品的毛利率收取。

        4.主要出口商计划（MES）–旨在帮助拥有大量进口商品的主要出口商的现金流。

        5.手工出口计划–如果您希望将向海外客户供应的商品的价格归零，并且您的商品是通过樟宜国际机场从新加坡手工运出的。

        6.零消费税仓库计划–企业可以将其仓库转变为零消费税仓库，以最大程度地减少繁琐的手续，并绕开商品及服务税的流程。

        7.折扣销售价格计划–使您可以对二手/二手车收取50％的消费税。

        8.进口商品及服务税延期付款计划（IGDS）–允许您在每月GST申报表到期时而不是在进口时为进口商品支付商品及服务税。

        9.其他特定行业计划–政府还针对海运，物流等不同行业制定了各种商品及服务税计划。

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